Конструктивный форум бухгалтеров Казахстана

Конструктивный форум бухгалтеров Казахстана
Текущее время: 24-11-2017, 21:12

Часовой пояс: UTC + 3 часа




Начать новую тему Эта тема закрыта, вы не можете редактировать и оставлять сообщения в ней.  [ Сообщений: 14 ] 
Автор Сообщение
 Заголовок сообщения: «Активы» и «Номенклатура»
СообщениеДобавлено: 30-11-2015, 11:54 
Не в сети

Зарегистрирован: 02-01-2012, 10:59
Сообщения: 685
Откуда: Астана
«Активы» и «Номенклатура».

Курсаков С.А.


Введение.
Развитие учетных структур в программах для отражения активов – товаров, материалов, готовой продукции, работ, услуг и т.д., - прошло длительную и многотрудную историю. Начиная с первых неуклюжих и неудобных попыток, затем дальше все более и более повышая удобство, универсализм, гибкость и мощь, шло длительное и тяжелое их создание.
И это создание и развитие до сих пор не окончено. В этой статье автор попытается показать, что уже назревают, намечаются следующие шаги в этом направлении, ближайшим логичным из которых, по мнению автора, является создание общего единого суперсправочника всех активов (как оборотных, так и внеоборотных) - «Активы». Но обо всем по порядку.


Вернуться к началу
 Профиль  
 
 Заголовок сообщения: Re: «Активы» и «Номенклатура»
СообщениеДобавлено: 30-11-2015, 11:55 
Не в сети

Зарегистрирован: 02-01-2012, 10:59
Сообщения: 685
Откуда: Астана
Этап 1. Раздельные сущности (таблицы, справочники) для отражения «товаров», «материалов», «работ», «услуг», «готовой продукции» и т.д.
Одной из первых идей в учетных программах было разделение сущностей активов на различные таблицы (справочники, регистры и т.д.) – товары, материалы, готовую продукцию, работы и услуги, и т.д. Казалось бы, это выглядело весьма продуманно и логично – во многих примерах из учебников по бухгалтерии примеры движения активов (реализации, покупки) рассматриваются именно так – отдельно товары, отдельно готовая продукция, отдельно услуги, и т.д. Возможно, что «раздельная» схема так и была реализована в программах прямо по примерам из книг, без размышлений и проектирования.
Соответственно, и документы для такой схемы отображения объектов реального мира на программу в целях симметрии (единообразия) придумывались обычно тоже раздельные. Например, это были отдельный документ «реализация (приобретение) товаров», отдельный документ «реализация (приобретение) услуг», и т.д. Автору на рубеже веков довелось видеть такие анахроничные по нынешним временам документы, которые сейчас могут вызвать лишь улыбку, как, например, «Реализация за нал (наличный расчет)», «Реализация в кредит (в долг)», и т.д.


Вернуться к началу
 Профиль  
 
 Заголовок сообщения: Re: «Активы» и «Номенклатура»
СообщениеДобавлено: 30-11-2015, 11:57 
Не в сети

Зарегистрирован: 02-01-2012, 10:59
Сообщения: 685
Откуда: Астана
Плюсы «раздельной» схемы.
В учете активов царила внешняя видимость жесткой классификации и строгого порядка. Можно было заводить разные по смыслу реквизиты (поля) для разных по смыслу видов (типов) активов, чтобы правильнее и полнее вести учет по «раздельным» их категориям. Например, для «готовой продукции» записывать поле «плановая производственная себестоимость», имеющее смысл только для производимой готовой продукции. А для «товаров» ввести поле «поставщик/поставщики», не имеющее смысла для оказываемых услуг и готовой продукции, но имеющее смысл только для товаров.


Вернуться к началу
 Профиль  
 
 Заголовок сообщения: Re: «Активы» и «Номенклатура»
СообщениеДобавлено: 30-11-2015, 11:58 
Не в сети

Зарегистрирован: 02-01-2012, 10:59
Сообщения: 685
Откуда: Астана
Минусы «раздельной» схемы.
На деле продуманность и логичность «раздельной» схемы учета активов заканчивалась там, где заканчивается чтение учебника по бухгалтерскому учету. А реальная практика и реальная жизнь преподносила все больше сюрпризов, абсолютно не укладывающихся в прокрустово ложе теоретических схем.
Например, в ходе развития учетного процесса, иногда имело место появление абсолютно новой сущности вида активов – например, разведочные и оценочные активы, биологические активы, и т.д. И тогда «раздельная» схема с ее заранее, жестко и негибко очерченными категориями активов становилась неспособной учитывать эти новые возникшие категории.
Еще чаще возникали ситуации «постфактум-переклассификации» имеющейся сущности. Предположим, ошибочно заносили «товар» в «материалы», делали накладные. Потом обнаруживали ошибку, и это приводило к массе дополнительной работы – переносу элементов справочника, созданию новых документов или правке имеющихся, и т.д.
Но самой большой проблемой для «раздельной» схемы были гетерогенные (смешанные) документы и операции. Например, покупатель приобретал «товар» с доставкой («услуга») и был не против выписки одного общего документа. Однако, программное обеспечение этого просто не позволяло, и приходилось выписывать отдельно накладную на товары и отдельно акт на оказание услуг перевозки, плюс еще счета-фактуры к накладной и к акту.
Еще интереснее и запутаннее были случаи в сервисах, когда клиенту, допустим, меняли колесо («услуга»), но и в акте следовало указать еще и продажу самого колеса как «товара». Плюс также здесь могли фигурировать «материалы» (масло и его замена, ветошь, прокладки и т.д.). И если документы еще можно было выписывать отдельно, то оформлять в учете на каждую сущность отдельный документ с проводками, и потом еще в акте сверки показывать каждую проданную сущность активов отдельной строкой тоже было крайне неудобно.
Таким образом, все усложняющиеся практические учетные ситуации вынудили «софтостроителей» полностью демонтировать «раздельную» схему. Был осуществлен переход к единым продажным и приходным документам («Приход», «Реализация»), и единым сущностям учета всех оборотных активов (так называемая «Номенклатура»).


Вернуться к началу
 Профиль  
 
 Заголовок сообщения: Re: «Активы» и «Номенклатура»
СообщениеДобавлено: 30-11-2015, 11:59 
Не в сети

Зарегистрирован: 02-01-2012, 10:59
Сообщения: 685
Откуда: Астана
Этап 2. Общий справочник всех оборотных активов «Номенклатура».
Итак, довольно скоро передовая мысль «учетных софтостроителей» пришла к следующему логичному выводу, что единый справочник «Номенклатура» гораздо удобнее для работы с оборотными активами предприятия, чем раздробленная структура из 3-5 отдельных несвязанных справочников. Кстати, сама идея такого единого справочника всех оборотных активов «Номенклатура» не нова, она была реализована еще в прошлом веке. Это произошло прежде всего оттого, что в реальности, на практике, в отличие от теории, зачастую осуществляется смешанная гетерогенная реализация (покупка) – в одной и той же накладной (счете-фактуре) товары идут вместе с услугами (например, с доставкой), готовая продукция - вместе с работами (например, окна с монтажом), и т.д. Поэтому теоретическое разделение активов на отдельные справочники и документы крайне неудобно. Соответственно и документы тоже удобнее делать более универсальными, позволяющими одновременно в одном документе делать смешанную гетерогенную реализацию (покупку) товаров, работ, услуг и т.д.
Правда, на мой взгляд, с точки зрения юридической поддержки реальных учетных жизненных ситуаций пока еще адекватного понимания практических нужд у законодателей нет. И нормативные правовые акты Республики Казахстан не предусматривают выписки единой накладной на такой вариант продажи, как, например, «в основном с товарами и сопутствующей услугой». Или акта выполненных работ на «основную услугу с сопутствующей продажей материалов и/или товаров». На практике, чтобы избежать печати вороха бумаг, субъекты иногда делают такую абсолютно неправильную вещь, как «включение услуги в стоимость товара» (или наоборот). В результате снижается прозрачность учета, усложняется возврат товара, если он будет проведен впоследствии, искажаются показатели бухучета.


Вернуться к началу
 Профиль  
 
 Заголовок сообщения: Re: «Активы» и «Номенклатура»
СообщениеДобавлено: 30-11-2015, 12:00 
Не в сети

Зарегистрирован: 02-01-2012, 10:59
Сообщения: 685
Откуда: Астана
Плюсы «номенклатурной» схемы.
Прекрасно обрабатываются гетерогенные операции, например, товары продаются с услугой доставки. Правда, из-за отсутствия законодательной поддержки таких операций приходится печатать клиенту ворох документов – накладную и акт, плюс счета-фактуры к каждому из них. Однако, хотя бы в программе можно уже делать один документ реализации для записи этого единого факта продажи.
Значительно облегчается «постфактум-переклассификация», например, теперь легко перевести «товар» в материалы», для этого достаточно изменить классификационное поле «Вид номенклатуры». Хотя, если приход этого «товара» был сделан на другой бухгалтерский счет, придется изменить и документы.


Вернуться к началу
 Профиль  
 
 Заголовок сообщения: Re: «Активы» и «Номенклатура»
СообщениеДобавлено: 30-11-2015, 12:01 
Не в сети

Зарегистрирован: 02-01-2012, 10:59
Сообщения: 685
Откуда: Астана
Минусы «номенклатурной» схемы.
«Постфактум-переклассификации» между «номенклатурой» (оборотными активами) и «ОС» (внеоборотными активами) остаются по прежнему сложными и трудоемкими.
Само слово «номенклатура» пришло из весьма отдаленной социалистической эпохи, немного режет слух, и не вписывается ни в какие международные стандарты. И в МСФО/GAAP такого термина тоже нет. Попробуйте сказать что-либо иностранному бухгалтеру про так называемую «номенклатуру», и вы увидите изумленные глаза. Он Вас просто не поймет.
На текущий момент классификационная условно-постоянная информация (не зависящая от конкретного прихода партии товара) в справочнике «Номенклатура» перемешана с условно-переменной информацией, зависящей от прихода конкретной партии (серии) товара. Это порождает проблему избыточности информации. Зачастую элементы справочника «Номенклатура» просто копируются со всей этой информацией, чтобы создать элемент для нового прихода, что порождает ненужную избыточность.
Все яснее становится потребность заводить новые элементы справочника согласно требованиям контроля качества и сертификации по сериям, партиям прихода, логистическим и сертификатным данным. Также нужно видеть предыдущие логистические движения товара. Назревает необходимость отделить сиюминутную информацию актива от постоянной.
Трудно, если не невозможно, завести новый вид (тип) актива. Например, МБП, спецодежда, разведочные активы, строительный объект, площадка монтирования, и т.д.
Ситуации реальной хозяйственной жизни постоянно подбрасывают все новые ребусы и загадки, не укладывающиеся в текущую схему учета оборотных активов. Например, появились так называемые «перевыставляемые услуги» (при аренде). Арендодатель получал услуги от услугодателя (обычно коммунальные), и потом в счете «перевыставлял» их арендополучателю (без реального оказания таких услуг). Обычно это называлось «компенсацией (возмещением) затрат арендодателя» и не облагалось НДС.


Вернуться к началу
 Профиль  
 
 Заголовок сообщения: Re: «Активы» и «Номенклатура»
СообщениеДобавлено: 30-11-2015, 12:02 
Не в сети

Зарегистрирован: 02-01-2012, 10:59
Сообщения: 685
Откуда: Астана
Этап 3. Общий справочник всех активов (оборотных и внеоборотных) - «Активы» ???
Однако даже общий справочник всех оборотных активов «Номенклатура» не является окончательным венцом развития и творения. В дальнейшем автор предполагает появление такой суперструктуры («суперсправочника»), как «Активы = товары + материалы + работы + услуги + готовая продукция + ОС + НМА +…. и т.д.». Это позволит решить много локальных тактических проблем, заложит дальнейший общий фундамент развития.
Например, нужно учитывать износ малоценных и быстроизнашивающихся предметов (сверла, резчики, ветошь и т.п.), спецодежды, спецобуви и т.п. Единый справочник всех активов «Активы» позволит проставлять нормы износа на МБП и спецодежду аналогично тому, как проставляются нормы износа на ОС, и позволит начислять на них износ хотя бы раз в полгода, без сложного заведения очередной категории-сущности вроде «МБП» и «спецодежда», без создания каких-то специальных новых видов справочников и документов. Такая проблема существует, и МСФО не дает ее подробного решения, отдавая все на откуп профессиональному суждению бухгалтера.
Значительно облегчится «постфактум-переклассификация» активов. Например, при ошибочном занесении материала в ОС или наоборот, для исправления ошибки нужно будет всего лишь изменить значение признака «Актив каталог» для данного актива, и перепровести (скорректировать) документы его прихода.
Единый общий справочник всех активов позволит указывать единообразно и симметрично всю сопутствующую информацию актива – сертификатные данные актива, логистические данные актива и т.д. – одинаково и симметрично для всех типов активов, независимо от того, ОС это, или товар, или материал и т.д. Необходимость указания и хранения такой информации становится все более нужной для соблюдения жестких требований всех тех новых союзов (ЕвразЭС, ВТО и т.д.), в которые постепенно вступает Казахстан.
Единый общий справочник всех активов позволит на лету, «по ходу жизни», без колоссальной, и возможно, индивидуальной, переработки программы, создавать новые типы и виды активов, которые сейчас недостаточно развиты – например, те же МБП, та же спецодежда, спецобувь. Безусловно, я не утверждаю, что поддерживающий код в программе для этих новых видов активов также создастся в программе «волшебно-автоматически». Но современные алгоритмы сортировки, фильтрации и поиска (по виду или типу актива), хотя бы в отчетах, должны сами автоматически подхватить новый вид (тип) актива.
И, наконец, само слово «Активы» (англ. Assets) является общим бухгалтерским термином, который содержится в международных стандартах МСФО, GAAP, МСА, и понятен всем без исключения бухгалтерам на земном шаре. Этот термин объединяет нас со всей планетой, и ведет в будущее.


Вернуться к началу
 Профиль  
 
 Заголовок сообщения: Re: «Активы» и «Номенклатура»
СообщениеДобавлено: 30-11-2015, 12:03 
Не в сети

Зарегистрирован: 02-01-2012, 10:59
Сообщения: 685
Откуда: Астана
Предлагаемая структура суперсправочника «Активы».
На удивление, структура нового «суперсправочника» «Активы» довольно проста. Это происходит потому, что основная классификационная информация содержится в связанном справочнике «Каталог актива». И остается лишь текущая условно-переменная информация, которой не так много. Предлагаемый состав реквизитов справочника:
- код
- дата начала действия. Здесь содержится отметка даты и времени создания элемента справочника (таблицы) актива.
- наименование
- полное наименование
- Актив – каталог. Это поле обеспечивает связь с «Каталогом актива», содержащим основную классификационную условно-постоянную информацию для данного актива.
- единица измерения
- примечание.


Вернуться к началу
 Профиль  
 
 Заголовок сообщения: Re: «Активы» и «Номенклатура»
СообщениеДобавлено: 30-11-2015, 12:04 
Не в сети

Зарегистрирован: 02-01-2012, 10:59
Сообщения: 685
Откуда: Астана
Связь суперсправочника «Активы» с «Каталогом».
Справочник «Активы» основан и базируется прежде всего на справочнике «Каталог» (см. одну из предыдущих статей автора «Каталог» и «Номенклатура»).
Справочник «Каталог» хранит основные, условно-постоянные классификационные данные «актива». То есть те данные, которые нужно менять очень редко, но которые не имеет смысла каждый раз вводить (вбивать) для каждого нового актива, каждого нового прихода партии (серии) актива. Проще один раз завести элемент «каталога актива» со всей необходимой информацией, а потом просто привязывать каждый новый приход каждой новой серии, партии каждого актива к конкретному элементу «каталога актива», уже заполненному готовой классификационной информацией (товарная группа, нормы износа, цены, технические характеристики и т.д.). Также это могут быть значения номенклатурных групп, состав (детали) актива, различные информационные характеристики для автоматического заполнения прайсов, каталогов и веб-сайтов (вес, мощность и т.д.). Все эти показатели нет никакого смысла записывать и дублировать в каждом активе, каждой новой партии товаров заново, потому что они обычно одинаковы, а логичнее выделить в единый справочник условно-постоянной классификационной информации «Каталог актива».
Каталог актива состоит из множества подчиненных таблиц (справочников). В контексте обсуждаемого вопроса значение имеют следующие из них:
- коды каталога актива (штрихкод, складской код, артикул, VIN код, каталожный номер, серийный номер, заводской номер, код ТНВЭД, код КОФ, внутрифирменный каталожный номер, ГОСТ, СТ, ТУ). Привязка каталога к активу позволит не дублировать эти коды для каждого нового прихода.
- информация каталога актива (вес, мощность и т.д.).
- вид каталога актива (товар, материал, готовая продукция, услуга, работа, земля, здание, машинное оборудование, автотранспорт, мебель, офисное оборудование, прочие ОС, нематериальные активы, денежные средства, незавершенное строительство, незавершенное производство, биологический актив)
- вид материала каталога актива (сырье, материал, топливо, тара, строительный материал, спецодежда и т.д.).


Вернуться к началу
 Профиль  
 
 Заголовок сообщения: Re: «Активы» и «Номенклатура»
СообщениеДобавлено: 30-11-2015, 12:05 
Не в сети

Зарегистрирован: 02-01-2012, 10:59
Сообщения: 685
Откуда: Астана
Логистические данные «актива».
Справочник «Логистические данные актива» может содержать вспомогательную условно-переменную логистическую информацию о предыдущем движении «актива» перед тем, как он попал в учетную систему предприятия. Это необходимо по жестким требованиям контроля в торговле происхождения и качества продаваемых товаров, возможности проследить весь путь логистической цепочки поставки. Предлагаемая структура такого справочника:
- код
- актив. Здесь записана связь с родительским элементом справочника «Активы».
- дата начала движения. Здесь записана отметка даты и времени начала движения актива на соответствующем участке.
- дата окончания движения. Здесь записана отметка даты и времени окончания движения актива на соответствующем участке.
- наименование
- полное наименование
- лицо грузоотправитель. Лицо (контрагент), отправляющее актив другому лицу. (По поводу кто такие «лица», см. предыдущие статьи автора на тему «Лица и контрагенты».)
- лицо грузополучатель. Лицо (контрагент), получающее актив от другого лица.
- пункт отправления груза
- пункт назначения груза
- примечание.


Вернуться к началу
 Профиль  
 
 Заголовок сообщения: Re: «Активы» и «Номенклатура»
СообщениеДобавлено: 30-11-2015, 12:06 
Не в сети

Зарегистрирован: 02-01-2012, 10:59
Сообщения: 685
Откуда: Астана
Сертификатные данные «актива».
Справочник «Сертификатные данные актива» может содержать вспомогательную условно-переменную логистическую информацию о сертификатах «актива». Это необходимо по жестким требованиям контроля торговли, чтобы проверить на каждом этапе движения товара качество и наличие сертификатов и разрешений. Предлагаемая структура такого справочника:
- код
- актив
- дата начала действия
- дата окончания действия
- наименование
- полное наименование
- сертификат
- производитель
- выдавший орган
- лицо предъявитель
- примечание.


Вернуться к началу
 Профиль  
 
 Заголовок сообщения: Re: «Активы» и «Номенклатура»
СообщениеДобавлено: 30-11-2015, 12:07 
Не в сети

Зарегистрирован: 02-01-2012, 10:59
Сообщения: 685
Откуда: Астана
Плюсы использования суперсправочника «активы».
Перечислены выше в пункте «Этап 3».

Минусы использования суперсправочника «активы».
При реальном наборе в программе операции или документа все-таки нужно будет оперативно-контекстно фильтровать полный список справочника «Активы», чтобы, допустим, вывести только материалы, нужные именно в данной операции. Или только товары, или только услуги. Впрочем, такая же проблема возникала при переходе от 3-5 «раздельных» справочников к единому справочнику «Номенклатура», и пользователи и разработчики с ней успешно справились.
Даже если бы справочник «Активы» появился бы во всех действующих программах сразу, неким «волшебно-автоматическим» образом, то и тогда бы шел процесс тяжелого внедрения, сложного переучивания, и трудного перехода пользователей с одних привычных навыков на другие. Таким образом, переход на справочник «Активы» в привычных устоявшихся программах на рынке, скорее всего, в ближайшем будущем, маловероятен. Инерция накопленных привычек и сопротивление новому не пропустят эту инновацию.


Вернуться к началу
 Профиль  
 
 Заголовок сообщения: Re: «Активы» и «Номенклатура»
СообщениеДобавлено: 30-11-2015, 12:08 
Не в сети

Зарегистрирован: 02-01-2012, 10:59
Сообщения: 685
Откуда: Астана
Заключение.
Развитие идеи справочника «Каталог» (каталожной условно-постоянной информации предприятия) закономерно приводит к появлению единого справочника оборотных и внеоборотных активов «Активы». Однако, в текущих рыночных программах идея единого справочника «Активы» вряд ли когда-нибудь будет реализована. Но даже в этом случае идея «Каталога» способна принести пользу с связке «Каталог» + «Номенклатура».


Курсаков С.А.

Дата последнего редактирования – 11 октября 2015 г.


Вернуться к началу
 Профиль  
 
Показать сообщения за:  Поле сортировки  
Начать новую тему Эта тема закрыта, вы не можете редактировать и оставлять сообщения в ней.  [ Сообщений: 14 ] 

Часовой пояс: UTC + 3 часа


Кто сейчас на конференции

Сейчас этот форум просматривают: нет зарегистрированных пользователей и гости: 0


Вы не можете начинать темы
Вы не можете отвечать на сообщения
Вы не можете редактировать свои сообщения
Вы не можете удалять свои сообщения

Найти:
Перейти:  
РейСРёРЅРі@Mail.ru
Создать форум

cron
Powered by Forumenko © 2006–2014
Русская поддержка phpBB